Пересечение товарами границы Российской Федерации в рамках внешнеторговых сделок традиционно оформляется таможенной декларацией. Это документ строго определенной формы, обладающий рядом характеристик и содержащий конкретные реквизиты. Один из таких обязательных реквизитов - регистрационный номер таможенной декларации. В 2017 году правила отражения этого номера в счетах-фактурах, книгах покупок и книгах продаж подвергнуться некоторым изменениям. О них мы и поговорим.
Регистрационный номер таможенной декларации в счете-фактуре и других документах
С 1 октября 2017 года вступает в силу новая редакция постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137, которым утверждены формы различных документов, связанных с расчетом налога на добавленную стоимость: счетов-фактур, книг покупок и продаж, дополнительных листов к ним. Надо сказать, что изменения все же не выглядят значительными, они скорее внешние. Тем не менее учесть их все же придется.
Так, если ранее графа 11 в утвержденной форме счета-фактуры носила наименование «номер таможенной декларации», то с октября в этой графе будет указываться «регистрационный номер таможенной декларации». В книге покупок и в дополнительном листе к ней в графе 13 прежний «номер таможенной декларации» также будет заменен на «регистрационный номер» – по аналогии с тем, как это произойдет в счетах-фактурах. Еще один документ, где указывается регистрационный номер таможенной декларации – книга продаж. Регистрационный номер таможенной декларации в книге продаж необходимо будет указывать в новой ранее не существовавшей графе 3а. Данный реквизит обозначает таможенный документ, оформляемый при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области.
Где взять регистрационный номер таможенной декларации
Регистрационный номер грузовой таможенной декларации, указываемый в документах по налогу на добавленную стоимость, проставляется в графе А формы, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257 (ред. от 18 июля 2017 года). В отличие от прежнего номера таможенной декларации, ее регистрационный номер согласно пункту 43 того же, актуальной версии, Решения, имеет строго определенный цифровой формат: XXXXXXXX/XXXXXX/XXXXXXX.
Первая часть кода соответствует зарегистрировавшему декларацию таможенному органу государства – члена Таможенного Союза. Второй блок – это дата регистрации таможенной декларации – число, месяц и год. И последние цифры - порядковый номер декларации, присваиваемый согласно журналу таможенной регистрации. Таможенный орган ежегодно обновляет такую нумерацию, начиная присваивать номера заново в январе со значения «1».
Таким образом, пример регистрационного номера таможенной декларации, оформленной Московской таможней в августе 2017 года может выглядеть так: 10129000/220817/0211234.
Как выглядит регистрационный номер таможенной декларации других стран
Если кодировка российского таможенного органа в первой части регистрационного номера декларации имеет восьмизначное значение, то для других государств регистрационный номер таможенной декларации будет кое-чем отличаться. Так, декларирование товаров в Республике Армения предполагает двухзначный код, таможенные органы Белоруссии, Казахстана и Кыргызстана имеют пятизначный код.
Присвоение регистрационного номера таможенной декларации
Данный реквизит таможенного документа присваивается непосредственно работником таможни, через которую проходит оформляемый товар. Причем присвоенный номер заверяется подписью и личной номерной печатью конкретного должностного лица. Поэтому возможность того, что регистрационный номер таможенной декларации имеет некорректное значение, стремится к нулю. Другой вопрос, что при перенесении данных о регистрационном номере в бухгалтерские документы возможны ошибки, связанные с человеческим фактором. Однако в любом случае такие вероятности можно проконтролировать при взаимодействии с контрагентами.
В девятом разделе в гр. 3а «Регистрационный номер таможенной декларации» в книге продаж следует отражать номер ГТД, полученный в процессе отгрузки товара из Калининградской области в иные регионы страны. Информация из данной графы переносится в стр. 035 Р. 9. Данные в книги покупок и продаж переписываются из СЧФ. В 2017 г. сохраняется условие обязательного фиксирования в СЧФ нумерации ГТД. Они касаются товаров, попавших в страну через таможенные пункты РФ. Как заполнить регистрационный номер таможенной декларации, описано выше. Подобное требование справедливо, поскольку обусловлено необходимостью пристально наблюдать за вопросами относительно начислений НДС и предоставления организациям налоговых вычетов впоследствии.
Онлайн журнал для бухгалтера
Рекомендуем ознакомиться со статьями: В 2017 - 2018 году номер ГТД есть неотъемлемой частью счета-фактуры при ввозе или производстве импортных материалов, сырья, продукции и прочего, указывать его следует с соблюдением всех требований законодательства и помнить об исключениях, когда внесение информации не требуется. СОДЕРЖАНИЕ:
- 1 Что это такое - ГТД (расшифровка)
- 1.1 Когда необходимо вносить номер ГТД в счет-фактуру
- 1.1.1 Когда оформляются счет-фактуры без номера ГТД
- 1.1.2 Номер ГТД в счете-фактуре с 01.10.2017 - что изменилось
- 1.1.3 Вопросы и ответы
- 1.1 Когда необходимо вносить номер ГТД в счет-фактуру
ГТД – это грузовая таможенная декларация, обязательная к заполнению, если происходит перемещение товара между странами неважно в какую сторону (экспортные и импортные операции).
Регистрационный номер таможенной декларации
ДТ, присваиваемый по журналу регистрации ДТ таможенным органом, зарегистрировавшим ДТ.Из разъяснений ФНС России, приведенных в письме от 30.08.2013 N АС-4-3/1579, следует, что номером ДТ является регистрационный номер ДТ, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии, с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа декларации на товары либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.То есть в графе 11 счета-фактуры отражается регистрационный номер таможенной декларации, состоящий из трех блоков цифр, разделенных дробью (код таможенного органа, дата регистрации ДТ, порядковый номер ДТ), к которому добавляется четвертый блок, содержащий информацию о порядковом номере товара.В письме ФНС России от 18.07.2006 N 03-1-03/ , со ссылкой на п.
НК РФ).На основании пп. «л» п. 2 Правил в графе 11 счета-фактуры указываются сведения о регистрационном номере таможенной декларации*(1). Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.Отметим, что такая формулировка действует в результате изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 (далее — Постановление N 981) в Постановление N 1137: подпункт «л» п.
2 Правил с 1 октября 2017 г. изложен в новой редакции (п. 3 Постановления N 981, п. 2 изменений). До этой даты в данной норме был указан «номер таможенной декларации».
Смотрите также Вопрос: Организация импортирует товар.
Короткий номер таможенной декларации в счете-фактуре
В счете-фактуре, оформляемом при продаже импортных товаров, продавец должен указывать страну их происхождения и номер таможенной декларации, по которой они были ввезены в Россию (Подпункты 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). Покупатель заносит этот номер в книгу покупок (Подпункт «р» п.
Инфо
Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). А затем информация о номере таможенной декларации находит отражение в НДС-декларации.
Прежде если в счете-фактуре было указано несколько номеров таможенных деклараций, то все эти номера требовалось указывать через точку с запятой в одной строке.
Как и когда заполнять номер гтд в счете-фактуре
А уже после ввоза продукции, когда полный комплект документов готов, составляется счет-фактура, куда переносится номер из гр. «А» ДТ. Если регистрационный номер таможенной декларации имеет некорректное значение Что делать, если внесенный номер заполнен с ошибками или неточностями? Налогоплательщиков НДС этот вопрос волнует, в первую очередь, по причине правомерности последующих вычетов.
Согласно п. 2 стат. 169 НК те ошибки, которые не препятствуют ИФНС идентифицировать контрагента, не могут являться уважительным основанием для отказа в заявлении налога к вычету. Возврат НДС Если же при выгрузке данных «ругается» бухгалтерская программа, для начала проверьте правильно ли заполнены данные.
В случае корректности попробуйте уточнить номер у поставщиков. Если и поставщики не ошиблись, возможно, все дело в неотработанном пока порядке заполнения сведений по новым правилам.
Номер таможенной декларации: особенность заполнения
Если все вышеперечисленные товары не сопровождаются декларированием, то их импорт расценивается как контрабанда. Форма ГТД составляется на 4-х идентичных листах, каждый из них используется:
- Для хранения на таможне в архиве;
- С целью подшивания в папку таможенной статистики;
- Передачи лицу, декларирующему груз;
- С целью сопровождения транспортной перевозки.
Таможенную декларацию на груз доступно сформировать любым удобным способом, но без ошибок и исправлений.
Важно: применяются формы ГТД на основании требований Таможенного Кодекса РФ, порядок проставления номера в счете-фактуре продиктован Постановление Правительства РФ No 1137 и Приказом ФТС РФ. Когда необходимо вносить номер ГТД в счет-фактуру Согласно законодательству номер ГТД является обязательным к указанию в счете на товар, но при этом указывается не всегда, а только при наличии оснований.
Регистрационный номер таможенной декларации где взять
Теперь, в частности, в счете-фактуре, книге покупок, продаж и доплистах к ним нужно указывать регистрационный номер таможенной декларации. О том, где его взять, расскажем в нашей консультации. Номер декларации указывался и ранее До внесения изменений в формы документов по НДС номер таможенной декларации (она же декларации на товары или ДТ) указывался:
- в счете-фактуре в графе 11;
- в книге покупок и дополнительном листе к ней – в графе 13.
С 01.10.2017 эти графы именуются «Регистрационный номер таможенный декларации», а до поправок назывались «Номер таможенной декларации».
Понятно, что при приеме НДС-декларации каждый отдельный номер таможенной декларации никак не проверялся. Но начиная с отчета за I квартал 2017 г. для каждого номера таможенной декларации предусмотрена отдельная строка 150.
Причем в ней можно указать номер не короче 23 знаков и не длиннее 27 знаков (Таблица 4.4 Формата представления сведений из книги покупок, утв. Приказом N ММВ-7-3/). Такое ограничение обосновано форматом регистрационного номера таможенной декларации.
Справка. Один из видов таможенной декларации — декларация на товары (Подпункт 1 п. 1 ст. 180 ТК ТС). Именно она оформляется на таможне при ввозе в Россию товаров для последующей продажи (Пункт 1 ст. 181, статьи 202, 209 ТК ТС). Но по общему правилу это не касается товаров, ввезенных из стран — участниц ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Армении).
В связи с изменениями в законодательстве большую роль стал играть регистрационный номер таможенной декларации. Рассказываем, где взять этот реквизит, где он находится, зачем его указывают в счёте-фактуре и иных документах, а также приводим образец его написания.
Пример
Действующая форма таможенной декларации на товары утверждена Приложением № 2 решения Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257:
Сразу скажем, что под регистрационным номером грузовой таможенной декларации необходимо понимать номер декларации, указанной выше. Ведь как таковые ГТД больше не действуют в связи с развитием законодательства ЕАЭС.
Согласно п. 43 правил заполнения этого документа, регистрационный номер таможенной декларации в 2018 году и в дальнейшем проставляет на ней исключительно чиновник соответствующей таможни.
В этом же пункте сказано, как выглядит регистрационный номер таможенной декларации и дана его расшифровка.
Вот типичный пример регистрационного номера таможенной декларации. Для каждой страны – участника Таможенного союза и каждой декларации он свой, хотя формат един:
Учтите, что каждый образец регистрационного номера таможенной декларации имеет следующий формат:
|
- левая часть – код таможни, которая зарегистрировала декларацию в соответствии со своей классификацией;
- средняя часть – день, когда декларация зарегистрирована (ДДММГГ);
- правая часть – порядковый номер декларации, который ей дают согласно журналу таможни о регистрации деклараций (начинается с единицы с каждого календарного года).
Как видно, рассматриваемый номер всегда указывают через наклонную черту «/». А пробелы между элементами быть не должно.
Таким образом, у организации (ИП, физлица) не должен возникать вопрос, как заполнить регистрационный номер таможенной декларации. Этим занимается исключительно чиновник таможни. Важно только знать, где указывается регистрационный номер таможенной декларации, чтобы оперативно найти его.
Иногда регистрационный номер таможенной декларации (полной таможенной декларации) необходим для подтверждения нулевого НДС по фактически реализованным товарам, вывезенным на экспорт (п. 1 ст. 165 НК РФ).
При этом Минфина считает, что регистрационный номер таможенной декларации при вывозе нужно брать из полной декларации (письмо от 23.10.2015 № 03-07-08/60952), а ФНС – что достаточно временной (письмо от 28.07.2017 № СД-4-3/14879).
Где взять
О том, где взять регистрационный номер таможенной декларации, сказано в том же пункте 43 правил заполнения декларации на товары.
Не нужно долго искать, где находится регистрационный номер таможенной декларации. Он расположен сразу в первой строке графы «А» первого и каждого добавочного листа декларации.
Чтобы наглядно понять, где посмотреть регистрационный номер таможенной декларации, обратитесь к рисунку выше и нижеследующему. Графу «А» мы выделили красным цветом.
Это не всё. Еще один источник, где указан регистрационный номер таможенной декларации, это верхний угол каждого экземпляра дополнения, если таковое используется.
Некорректное значение
Иногда бухгалтерская программа может выдавать сообщение, что регистрационный номер таможенной декларации имеет некорректное значение. При этом важно, что за проставление надлежащего номера изначально отвечает таможенник, через которого проходила декларация. Ведь он заверяет присвоенный номер своей подписью и личной номерной печатью.
Бывает и так, что при следовании по цепочке контрагентов регистрационный номер таможенной декларации при переносе из одного документа в другой потерял свою корректность. Значит, нужно уточнять его у партнёров по бизнесу.
Отличие от номера декларации
Как было сказано, основное, чем отличается регистрационный номер таможенной декларации от иных реквизитов этого документа – его формат написания.
Кроме того, постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 года № 981 фактически упразднило термин «номер таможенной деклараций» из основных документов по НДС. На этом основании можно говорить, что отличие номера таможенной декларации от регистрационного номера этой декларации более не актуально. Взять хотя бы строку 150 декларации НДС, которая теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации»:
В счёте-фактуре
Указывать регистрационный номер таможенной декларации в счет-фактуре необходимо в графе 11. С 01 октября 2017 года она получила такое название, как и этот реквизит:
Графу 11 заполняют по товарам, которые:
- происходят не из России;
- выпущены для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области.
В книге продаж
В силу изменений, внесённых постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, с 01 октября 2017 года регистрационный номер таможенной декларации в книге продаж получил свою отдельную графу 3а:
В эту графу вносят регистрационный номер таможенной декларации, которая оформлена при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области.
Этот показатель заполняют при реализации товаров, по которым при таможенном декларировании исчисленный НДС:
- не уплачивался согласно абзацу 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ;
- уплачивался согласно абзацу 3 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 Кодекса.
В книге покупок
С 01 октября 2017 года в книге покупок регистрационный номер таможенной декларации получил свою одноимённую графу. Ранее она называлась просто «Номер таможенной декларации» (постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981):
В этой графе приводят один или через точку с запятой несколько регистрационных номеров таможенной декларации при реализации ввезенных в Россию товаров, когда их таможенное декларирование предусмотрено законами Евразийского экономического союза.
Графу 13 не заполняют при отражении в книге покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре.
При отражении в книге покупок НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, в графе 3 указывают один или через точку с запятой несколько регистрационных номеров таможенной декларации
При отражении в книге покупок НДС к (п. 14 ст. 171 НК РФ) в графе 3 приводят регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны на в Калининградской области. При этом графы 4 – 9 и 11 – 15 не заполняют.
В практической работе бухгалтера нередко возникают проблемы при заполнении гр. 11 в счете-фактуре. В нее заносится регистрационный номер таможенной декларации. Где взять бухгалтеру нужные сведения о нем, и что могут закодировать в такой нескончаемой комбинации цифр? Нелишне внести ясность в особенности записи правильных данных в документ, чтобы тот был заполнен корректно.
Какая информация содержится в гр. 11 счета-фактуры
Как корректно проводить заполнение счетов-фактур (СЧФ), разъяснено в нормативных документах. Правила следует выполнять беспрекословно. СЧФ – документы, формирование которых необходимо для начисления НДС, требования впоследствии по нему налоговых вычетов.
Нередко такие операции касаются передвижения через границу государства огромного ассортимента товаров. Поэтому в СЧФ, которые выставляются компаниями-продавцами фирмам-покупателям, не обойтись без записи № грузовой таможенной декларации (ГТД).
Во втором пункте правил формирования СЧФ записано, что регистрационный номер таможенной декларации в счет фактуре указывается в отдельном столбике под номером 11. ТД заполняется только в отношении той продукции, которая не производилась в РФ, государство их происхождения иное.
Имеется в виду № регистрации товаров, ввозимых в РФ импортерами, и предназначенных для потребления внутри страны.
Этот номер является отечественным реквизитом и формируется соответствующим таможенным органом. Этот порядок установлен законодательно. Согласно действующей Инструкции регистрационный номер таможенной декларации 2017 г., как и во все предыдущие временные отрезки, состоит из трех элементов, разделенных соответствующим знаком «/».
Состав номера ТД
В коде помещается определенное число цифр. Его отдельные составные являются понятными и логичными. Содержание номера таково:
Часть 1. Состоит из 8 цифр. Они означают код того таможенного органа, в котором произошла регистрация ТД. Регистрационный номер таможенной декларации имеет некорректное значение, если первоначальные цифры отличаются от числа «10». Все коды таможенников в РФ строго восьмизначные. Две начинающие его цифры всегда «10».
Часть 2. Шестизначное число расшифровывается еще проще. В нем содержится дата регистрации товара таможней. Формат стандартный – число, месяц и год (2 последние цифры года). Регистрационный номер таможенной декларации, пример которой приведен ниже, означает, что документ зарегистрировали 12 сентября 2017 года (12.09.17).
Часть 3. Код состоит из семи цифровых знаков и больше. В нем зашифрован порядковый номер документа (ТД) на товарные ресурсы в том таможенном органе, в котором произошла регистрация. Тут также есть свои особенности и правила, определяющие то, как выглядит регистрационный номер таможенной декларации в целом. Он должен начинаться с единицы в каждом новом календарном году. Выходит, что первая декларация, попавшая в руки таможенников в новом году, получит номер по порядку в таком виде: «0000001».
У налоговиков имеются наиболее «любимые» реквизиты, которые они проверяют особенно тщательно. Среди них – регистрационные номера ТД. Поэтому при заполнении СЧФ их подлинность нужно обязательно проверить. Регистрационный номер таможенной декларации, образец которого представлен ниже, состоит в целом из 21 цифры и двух разделительных знаков:
10012000/120917/0129451
Расшифровка номера:
Калининградская областная таможня/12 сентября 2017 г./номер зарегистрированной декларации, прошедшей через указанную таможню.
Количество цифр в третьей части увеличится, если через таможню будет проходить больше товара. Тогда регистрационный номер грузовой таможенной декларации (ГТД) вырастет на одну или две цифры.
Когда таможенная декларация не распечатана, номер ее регистрации находится в программном средстве декларанта, обеспечивающем проведение таможенного декларирования.
Регистрационный номер декларации и страны таможенного союза
При проведении операций продажи импортной продукции в СЧФ записывается номер ГТД. В гр. 10 и 10а вносится страна происхождения товара. За правильность реквизитов, содержащихся в документах, сопровождающих товар, ответственен продавец.
Для товаров российских гр. 10 и 10а не заполняются (НК ст. 169 п. 5). Это касается и продукции, ввезенной в РФ из стран, входящих в Таможенный союз. На внутренних границах государств таможенный контроль отменен, значит ГТД составлять нет нужды. Регистрационный номер таможенной декларации при вывозе и ввозе любого ассортимента продукции из государств Таможенного союза не формируется. В СЧФ в соответствующих графах (10, 10а, 11) необходимо просто проставить прочерки. Пустыми их оставлять не допускается.
Обновленная графа 11 СЧФ
Форма СЧФ изменяется с октября 2017 г. Это касается и гр.11, где находится регистрационный номер таможенной декларации.
Коренного изменения нет. Предыдущее ее название «Номер таможенной декларации» заменили на тот, о котором идет речь.
№ ТД и регистрационный номер ТД – не совсем идентичные понятия.
На практике используется несколько терминов:
- Регистрационный № ТД. Расположен в графе А основного и добавочного листов декларации. Он формируется работником таможенного органа. Именно этот номер переносят в гр. 11 СЧФ.
- Номер ТД – порядковый. Под ним должностное лицо таможни отражает декларацию в спецжурнале. № ТД входит в состав регистрационного номера.
Незначительное отличие номера таможенной декларации от регистрационного номера существует.
Отмечаются такие правила проставления номера ТД в СЧФ:
- После проверки груза и сопроводительных документов сотрудником таможни, составленная ТД регистрируется в спецжурнале. Основным параметром здесь выступает № ГТД.
- Когда товары, проходящие через таможню, по Таможенному классификатору принадлежат к одной группе, возможно составление общего списка. Формируется один листок ГТД.
- Для различных групп товарных ценностей в обязательном порядке заполняются отдельные страницы ГТД. При наличии разнообразного ассортимента и номенклатуры товарной массы придется сделать записи на значительном числе листков ТД.
Малейшие ошибки и допущенные неточности обернутся отказом таможенников в предоставлении вычетов налогов.
Регистрационный № ТД в декларации по НДС
В текущем году перемены коснулись деклараций по НДС. Они относятся и к номерам ТД. В восьмом разделе изменена гр. 13 «Регистрационный номер таможенной декларации» в книге покупок. Ранее существовали ограничения по количеству записываемых знаков. В графе помещалось максимум 30 цифр, что создавало некоторые трудности и вынужденные сокращения. Теперь строчка легко заполняется в столбик, появилась возможность фиксировать столько знаков, сколько их имеется в ГТД.
В девятом разделе в гр. 3а «Регистрационный номер таможенной декларации» в книге продаж следует отражать номер ГТД, полученный в процессе отгрузки товара из Калининградской области в иные регионы страны. Информация из данной графы переносится в стр. 035 Р. 9.
Данные в книги покупок и продаж переписываются из СЧФ.
В 2017 г. сохраняется условие обязательного фиксирования в СЧФ нумерации ГТД. Они касаются товаров, попавших в страну через таможенные пункты РФ. Как заполнить регистрационный номер таможенной декларации, описано выше.
Подобное требование справедливо, поскольку обусловлено необходимостью пристально наблюдать за вопросами относительно начислений НДС и предоставления организациям налоговых вычетов впоследствии. Номера регистрации следует прописывать на всех, без исключения, листках декларации.
